La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) publicó el 10 de octubre de 2022 la versión final del Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). El estándar diseñó un sistema para que determinados proveedores de servicios cripto identifiquen a sus usuarios, comuniquen operaciones relevantes a la administración tributaria y permitan el intercambio automático de esos datos con el país de residencia fiscal.
CARF no creó por sí solo un impuesto nuevo ni entró automáticamente en vigor en todos los países. Era un modelo internacional que cada jurisdicción debía incorporar a su legislación, dotar de procedimientos de diligencia debida y conectar mediante acuerdos entre autoridades competentes. Su importancia estaba en ofrecer una arquitectura común antes de que soluciones nacionales incompatibles fragmentaran la información.
Cripto-índice:
Qué información pretendía captar CARF
El marco se centró en criptoactivos que pueden mantenerse y transferirse de forma descentralizada, sin la intervención de intermediarios financieros tradicionales. Incluyó una definición amplia para evitar que el nombre comercial o la tecnología utilizada dejara fuera activos económicamente equivalentes. Al mismo tiempo, previó exclusiones para categorías con un riesgo fiscal limitado o ya cubiertas por otros sistemas.
Los proveedores sujetos a reporte debían comunicar, de forma agregada por tipo de criptoactivo, intercambios entre cripto y moneda fiduciaria, intercambios entre criptoactivos y determinadas transferencias. El diseño también contemplaba operaciones minoristas reportables en las que un proveedor procesara pagos por bienes o servicios por encima del umbral fijado.
Para que la información pudiera enviarse al país correcto, el proveedor tenía que obtener una autocertificación de residencia fiscal, comprobar su razonabilidad y conservar datos identificativos. En el caso de entidades, el análisis podía alcanzar a sus personas de control. CARF trasladó así al sector cripto una diligencia conocida en el intercambio automático de información financiera.
La relación con el Common Reporting Standard
La OCDE publicó simultáneamente cambios al Common Reporting Standard (CRS), vigente para cuentas financieras tradicionales. Las modificaciones trataban de incorporar nuevos productos de dinero electrónico y monedas digitales de bancos centrales, además de mejorar la información sobre exposiciones indirectas a criptoactivos.
La coordinación entre ambos estándares buscaba evitar duplicidades. Un activo o una cuenta no debía reportarse dos veces sin necesidad, pero tampoco quedar fuera porque el proveedor discutiera si pertenecía al mundo bancario o al cripto. La delimitación exigía revisar el producto, las funciones de la entidad y la regulación local que implementara los modelos.
CARF tampoco sustituía la declaración tributaria del usuario. La información automática proporciona a la administración una herramienta de contraste; la obligación de calcular ganancias, pérdidas o rendimientos continúa dependiendo del impuesto y de la ley nacional aplicables.
Por qué afectó a exchanges y usuarios
Para un exchange, el estándar anticipó cambios de sistemas, no solo una cláusula en los términos de uso. Era necesario registrar la residencia fiscal, asociar operaciones con cada cliente, clasificar activos, mantener historiales y producir datos en un formato interoperable. Los proveedores con actividad transfronteriza también debían identificar qué jurisdicción tenía el nexo de reporte.
Para los usuarios, la pseudonimia de una dirección pública dejó de equivaler a invisibilidad fiscal cuando existía un intermediario obligado. Una administración podía recibir datos del extranjero aunque el contribuyente no utilizara una plataforma establecida en su país. Eso aumentó la relevancia de conservar precios de adquisición, comisiones, transferencias entre carteras propias y documentación sobre la titularidad.
Perspectiva desde 2026
La OCDE convirtió el modelo en infraestructura operativa. En octubre de 2024 publicó el esquema XML, guías de usuario y orientación interpretativa, y situó en 2027 el comienzo esperado de los primeros intercambios. A finales de 2025, más de setenta jurisdicciones se habían comprometido a implementar CARF, aunque sus calendarios nacionales no son idénticos.
En la Unión Europea, DAC8 aplicó esta lógica mediante una norma vinculante desde el 1 de enero de 2026. El año 2026 es el primer periodo cubierto y la comunicación e intercambio de esos datos debe producirse en 2027, con fecha límite europea de 30 de septiembre. Por tanto, en agosto de 2026 CARF ya no es solo una propuesta técnica: proveedores y usuarios están generando la primera información que alimentará el nuevo intercambio fiscal.
Fuentes
- OCDE: CARF y modificaciones al Common Reporting Standard, 10 de octubre de 2022.
- CoinDesk: cobertura contemporánea de la publicación, 10 de octubre de 2022.
- OCDE: formato técnico y guía para implementar CARF, 2 de octubre de 2024.
- Comisión Europea: aplicación y calendario de DAC8.
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