El Departamento del Tesoro y el Internal Revenue Service publicaron el 28 de junio de 2024 la regulación final sobre el reporte fiscal 1099-DA. Las reglas obligaron a determinados brókeres custodiales a informar ventas e intercambios de activos digitales. No crearon un impuesto nuevo: establecieron información para operaciones que ya podían generar renta, ganancia o pérdida bajo la ley vigente.
Cripto-índice:
Quién quedó dentro
El régimen alcanzó a operadores de plataformas custodiales, ciertos proveedores de monederos alojados, kioscos y procesadores de pagos que efectúan ventas para clientes. La conexión común era la capacidad de tomar posesión o intervenir materialmente en la disposición del activo, junto con una relación que permite identificar al usuario.
Los proveedores descentralizados o no custodiales que no tomaban posesión quedaron fuera de esta regulación final. Tesoro e IRS anunciaron un tratamiento separado. La exclusión no significaba que sus usuarios estuvieran exentos de declarar; solo aplazaba la obligación informativa del supuesto intermediario.
También se incluyeron reglas especiales para stablecoins, NFT, procesadores de pagos y transacciones inmobiliarias con activos digitales. Determinadas operaciones podían agruparse o beneficiarse de umbrales. El detalle importaba para evitar millones de formularios de escaso valor informativo.
Calendario de implantación
Los brókeres debían informar ingresos brutos de ventas realizadas desde el 1 de enero de 2025. Esas operaciones aparecerían en formularios enviados en 2026. La información de base de coste para ciertos activos cubiertos comenzaría con adquisiciones y ventas sujetas al calendario de 2026.
El IRS concedió alivio transitorio de sanciones cuando el intermediario hiciera esfuerzos de buena fe. También aplazó parte de la retención de respaldo y exceptuó temporalmente operaciones como staking, préstamos, provisión de liquidez, wrapping y ciertos contratos hasta emitir orientación adicional.
Para el contribuyente, recibir un formulario no sustituía revisar la base. Los tokens podían haberse adquirido en otra plataforma o mediante autocustodia, y el bróker quizá solo conocía los ingresos brutos. Era necesario conservar fechas, unidades, comisiones, transferencias entre monederos y método de identificación.
Información no equivale a deuda calculada
El Formulario 1099-DA comunica datos al IRS y al cliente. No siempre determina por sí solo la ganancia imponible. Una venta de 10.000 dólares puede producir beneficio o pérdida según el coste, y una transferencia entre monederos propios no es necesariamente una venta aunque deba documentarse.
Las reglas tampoco convertían cada movimiento on-chain en obligación fiscal. La tributación dependía de si existía venta, intercambio, ingreso o disposición bajo el derecho aplicable. Los informes ayudan a conciliar, pero los errores deben corregirse y las operaciones no cubiertas siguen siendo responsabilidad del contribuyente.
Las transferencias entre plataformas presentaban un reto especial. El receptor podía conocer la fecha de entrada pero no el coste ni la adquisición original. Para trasladar base de forma fiable hacían falta identificadores, unidades y documentación compartida. Si el historial quedaba fragmentado, el formulario podía mostrar ingresos sin la información necesaria para calcular el resultado.
El reporte tampoco resolvía la localización internacional. La obligación del bróker dependía de su condición y la del cliente, mientras el contribuyente podía tener deberes en más de una jurisdicción. Residencia, establecimiento y tratados debían analizarse separadamente.
Perspectiva desde 2026
En 2026 los contribuyentes comenzaron a recibir formularios por transacciones de 2025. El IRS mantuvo preguntas frecuentes y alivios de transición, mientras preparaba el reporte de base para activos cubiertos. La implantación confirmó el enfoque gradual previsto en junio de 2024.
Desde agosto de 2026, la mejor práctica es conciliar el formulario con un libro propio antes de declarar. Los datos del exchange y la blockchain no siempre reconstruyen el coste histórico. Para empresas, la obligación exige identidad, clasificación y sistemas de información; para usuarios, refuerza la necesidad de conservar registros desde la adquisición.
Fuentes
- Tesoro de Estados Unidos: regulación final de reporte, 28 de junio de 2024.
- Reuters: cobertura contemporánea de las reglas, 28 de junio de 2024.
- IRS: alcance, calendario y alivios de transición.
- IRS: Formulario 1099-DA y desarrollos actuales.
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